Лицензирование деятельности по налоговому консультированию введут в Беларуси – законопроект
В Беларуси введут лицензирование деятельности по налоговому консультированию и расширят права юрлиц и индивидуальных предпринимателей-налоговых консультантов. Это предусматривает закон «О деятельности по налоговому консультированию», проект которого
вынесен Министерством по налогам и сборам (МНС) Беларуси на общественное обсуждение.
Как отмечается, проект закона разработан с учетом результатов правового мониторинга указа президента Беларуси №338 «О налоговом консультировании» от 19 сентября 2017 г, проведенного МНС в 2023 г. Документ подготовлен для обеспечения комплексного правового регулирования деятельности по налоговому консультированию. Общественное обсуждение законопроекта пройдет на Правовом форуме Беларуси с 13 по 22 июня 2024 г.
МНС будет разъяснять законодательство по налоговому консультированию
Законопроект предусматривает, что деятельность по налоговому консультированию основывается на принципах законности, независимости, конфиденциальности, профессиональной компетентности и профессионального поведения. Госрегулирование данной деятельности осуществляют президент, правительство и МНС. Так, президент определяет единую государственную политику в сфере налогового консультирования, а правительство обеспечивает ее проведение. К полномочиям МНС отнесено лицензирование и контроль, принятие нормативных в сфере деятельности по налоговому консультированию, утверждение положения о квалификационной комиссии, ее персонального состава, порядок проведения квалификационного экзамена.
Также МНС предлагается наделить правом ведения Единого реестра налоговых консультантов, установления формы и перечня включаемых в него сведений, согласования образовательных программ повышения квалификации для налоговых консультантов. Кроме того, МНС сможет проводить анализ осуществления деятельности по налоговому консультированию и разъяснять законодательство в данной сфере.
Единый реестр будет доступен на сайте МНС
Законопроект предусматривает, что в Единый реестр налоговых консультантов будут включаться сведения, подтверждающие квалификацию физических лиц и их право на участие в деятельности по налоговому консультированию.
Единый реестр налоговых консультантов будет открытым и общедоступным ресурсом – он будет размещаться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет. Для включения и исключения сведений в реестр получение письменного согласия налогового консультанта не требуется.
Для ведения Единого реестра МНС сможет запрашивать у физических лиц, обрабатывать, хранить и использовать персональные данные физических лиц в объеме, включаемом реестр.
МНС регистрирует Палату налоговых консультантов и может досрочно отзывать его руководство
Документ устанавливает, что вести деятельность по налоговому консультированию физлицо может в качестве ИП или работника коммерческой организации, осуществляющей такую деятельность. Право на ведение такой деятельности у него появляется с момента включения сведений о нем в Единый реестр налоговых консультантов и утрачивается с даты исключения его из реестра.
Налоговые консультанты-владельцы квалификационного аттестата могут выступать учредителями Палаты налоговых консультантов. Она является юрлицом, некоммерческой организацией, основанной на обязательном членстве налоговых консультантов, и выступает органом самоуправления налоговых консультантов.
Госрегистрацию Палаты налоговых консультантов осуществляет Министерство юстиции на основании поданных в течение месяца после общего собрания учредителей заявления, протокола собрания, списка учредителей и устава.
Высшим органом Палаты налоговых консультантов является общее собрание, коллегиальным - правление. Согласно законопроекту, МНС предлагается наделить правом направлять своего представителя для участия в заседаниях общего собрания, правления, иных осуществляемых Палатой мероприятиях. МНС также сможет инициировать досрочный отзыв членов правления, председателя правления и его заместителя.
К компетенции Палаты предполагается отнести координацию деятельности налоговых консультантов, осуществление оценки качества оказания услуг по налоговому консультированию, установление по согласованию с МНС размеров вступительного и членского взносов – он формируется исходя из затрат, необходимых для содержания организации и выполнения возложенных на нее задач и функций.
Палата сможет предлагать изменения в налоговом законодательстве
Законопроект предусматривает, что Палата налоговых консультантов сможет защищать законные права и профессиональные интересы своих членов, представлять их интересы в госорганах. Организация также сможет вносить в МНС предложения по совершенствованию законодательства о налоговом консультировании, а также налогового и иного законодательства.
Палата вправе открывать счета в банках, иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, а также трудоустраивать у себя работников. Ее имущество формируется за счет взносов ее членов, безвозмездной (спонсорской) помощи и иных источников.
Законопроект предусматривает запрет на осуществление Палатой налоговых консультантов предпринимательской деятельности при оказании услуг по налоговому консультированию и сопутствующих услуг. Исключение сделано для образовательной программы обучения в организациях, образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов и иных видов обучающих курсов), издательской деятельности, деятельности по распространению печатных изданий по вопросам налогообложения и налогового консультирования, в отношении которой Палата является издателем либо заказчиком выпуска такой продукции.
Для налогового консультирования нужна лицензия МНС
Важным нововведением законопроекта является введение лицензирования деятельности в сфере налогового консультирования – полномочия на его осуществление будут переданы МНС Беларуси.
Для получения лицензии выделены долицензионные и лицензионные требования. К долицензионным отнесено наличие действующего договора страхования ответственности с лимитом страховой суммы не менее 1 тыс базовых величин (40 тыс бел руб, 12,5 долл по курсу Нацбанка, 1 БВ – 40 бел руб, 12,5 тыс долл).
Также необходимо отсутствие фактов привлечения к административной ответственности за невыполнение мер по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, у соискателя лицензии-руководителя юрлица либо его работников-налоговых консультантов. Для указанных лиц необходимо также отсутствие в течение 3 предшествующих календарных лет случаев исключения из коллегии адвокатов, увольнения из правоохранительных, других госорганов по дискредитирующим обстоятельствам, отсутствие неснятой или непогашенной судимости за совершение преступлений против государства, интересов службы, собственности и порядка осуществления экономической деятельности.
К лицензионным требованиям, среди прочего, отнесено наличие договоров оказания услуг по налоговому и консультированию и заключение договора страхования ответственности, копию которого следует представить в МНС.
Сферы деятельности для налогового консультирования
Вынесенный МНС на обсуждение законопроект определяет правила проведения в Беларуси налогового консультирования.
Данные услуги могут оказывать физлица-ИП, получившие квалификационный аттестат налогового консультанта и вступившие в Палату налоговых консультантов, а также юрлица, имеющие в штате не менее одного работника-налогового консультанта. Их деятельность может распространяться на налоговое консультирование организаций, ИП и физлиц, а также отдельно организаций и отдельно ИП и физлиц.
Законопроект содержит перечень услуг, относимых к налоговому консультированию. Среди прочего он включает консультирование по вопросам налогообложения или ведения налогового учета, применения законодательства, регулирующего маркировку товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, деятельности в сфере игорного бизнеса. К ней также отнесены постановка, восстановление, автоматизация, ведение налогового учета, составление налоговых деклараций и иных документов, подлежащих представлению в налоговые органы. Налоговые консультанты смогут представлять интересы консультируемых лиц в налоговых и иных госорганах на основании договора.
К сфере деятельности налоговых консультантов также предполагается отнести проведение независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами и проведение независимой оценки деятельности юрлиц и ИП при их ликвидации.
Также налоговые консультанты смогут оказывать сопутствующие услуги, в частности, постановку, восстановление, автоматизацию, ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской, финансовой, государственной статистической отчетности, вести расчет зарплаты и документов персонифицированного учета, взносов на профессиональное пенсионное страхование и консультирование по указанным вопросам.
Законопроект предусматривает закрепление принципа независимости налогового консультанта и юрлица, осуществляющих деятельность по налоговому консультированию. Установлен запрет на воздействие в какой бы то ни было форме на указанных субъектов в целях воспрепятствования осуществлению услуг по налоговому консультированию.
Права и обязанности налоговых консультантов
Законопроект предусматривает расширение прав и обязанностей налоговых консультантов. ИП и юрлица-консультанты смогут самостоятельно определять формы и методы оказания услуг по налоговому консультированию, изучать у консультируемого лица первичные учетные документы, регистры бухгалтерского, налогового и иного учета, другие документы о его деятельности, фактическое наличие активов и обязательств. Консультантам будет разрешено участвовать в проведении инвентаризации активов и обязательств консультируемого лица.
Законопроект закрепляет право налоговых консультантов получать по письменному запросу, согласованному с консультируемым лицом, документов и сведений от третьих лиц по вопросам, возникшим при оказании услуг, а также право получать в республиканских органах государственного управления сведения о деятельности консультируемого лица в объеме, необходимом для выполнения услуг.
В случаях непредставления консультируемым лицом необходимых документов и сведений, либо представления заведомо недостоверной информации, вмешательства в процесс оказания услуг налоговый консультант сможет отказаться от выполнения договора оказания услуг по налоговому. консультированию
Среди обязанностей налоговых консультантов законопроект предусматривает необходимость страхования ответственности, которая может наступить вследствие причинения убытков при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договору оказания услуг по налоговому консультированию. Поэтому в документ включена норма, требующая иметь действующий договор страхования ответственности с лимитом страховой суммы не менее 1 тыс базовых величин.
Также налоговые консультанты обязаны представлять в Палату налоговых консультантов информацию о своей деятельности, в том числе о финансово-экономических показателях деятельности.
Помимо этого, на налоговых консультантов предполагается наложить обязанность обеспечения конфиденциальности в отношении информации о деятельности консультируемого лица, получаемых или составляемых в ходе оказания услуг документов, а также их сведений. Эта обязанность сохраняется и после прекращения договорных отношений консультанта и заказчика.
Также в документе приводятся права, обязанности и ответственность консультируемого лица, особенности аттестации и переаттестации налоговых консультантов.
Законопроектом предусмотрено, что юрлица и ИП, осуществляющие деятельность по налоговому консультированию вправе до 31 декабря 2025 г продолжать ее в порядке, установленном до принятия данного закона. Лица, получившие до 1 июня 2024 г квалификационный аттестат налогового консультанта, обязаны пройти переаттестацию в течение шести месяцев со дня принятия этого закона.